IVA / Mehrwertsteuer bei Immobiliengeschäfte 3. Teil

By admin on 03/11/2009 in Immobilien, Mehrwertsteuer, News + Steuertipps

Veräusserung anderer Immobilien:

Geschäftslokale/Läden, IVA 16 %
Fertighäuser, IVA 7 %
Veräusserung der Elemente einer auseinander genommenen Wohneinheit, IVA 16 %

Veräusserung von Gebäuden an u. durch Leasingunternehmen (LU):

Veräusserung durch Privatmann an LU: ITP
Veräusserung durch Unternehmer an LU, bei Erstveräusserung: IVA
Veräusserung durch Unternehmer an LU, bei Zweitveräusserung: weder IVA noch ITP
Veräusserung durch LU: IVA

Bauarbeiten an Wohneinheiten:

Errichtung einer Wohneinheit, IVA 7 %
Errichtung von Gebäuden mit mehr als 50 % Wohnraum, IVA 7 %
Ausbau von Wohneinheiten, IVA 7 %
Vorgänge zwischen Bauunternehmen und Bauträger während der Errichtung, IVA 7 % (4)
Vorgänge zwischen Bauunternehmen und Bauträger nach beendeter Errichtung, IVA 16 % (4)

(4) Im Rahmen der IVA (Mehrwertsteuer) wird selbst der für private Nutzung Bauende als Bauträger behandelt.

Bauarbeiten an Baulichkeiten, die keine Wohneinheiten sind: IVA 16 %

Dienstleistungen mit Baubezug:

Architektenhonorare, IVA 16 %
Lieferung von Baumaterial ohne Installation bzw. Einbau, IVA 16 %
Verkauf von Material nebst dessen Installation in Wohnzwecken dienenden Gebäuden, IVA 7 % (5)
Installation ohne Verkauf, IVA 16 %
Verkauf und Installation von Küchenmöbeln, IVA 7 %
Qualitätskontrollservice, IVA 16 %

(5) z. B. Innenausbau, Spenglerund Elektrizitätsarbeiten, etc.

Umbauten:

Wiederherstellung von Wohnraum, IVA 7 % (6)
Verbesserungsbzw. Aufwertungsarbeiten bei Wohnraum, IVA 16 %

(6) Von einer Wiederherstellung (rehabilitaciÃ³n) kann nur ausgegangen werden, wenn bauliche Strukturelemente (Gebäudestruktur, Bedachungen, Fassaden, etc.) ausschliesslich oder überwiegend bearbeitet oder konsolidiert werden.

Veräusserung zur Wiederherstellung und zum Abriss mit nachfolgender Errichtung:

Die Veräusserung von Gebäuden durch Unternehmer zur Wiederherstellung unterliegt der IVA, wenn die Bauarbeiten des Bauträger-Wiederherstellers die Rekonstruktion der Baulichkeit durch Konsolidierung und Bearbeitung von Strukturelementen, Fassaden, Bedachungen bzw. anderen entsprechenden Massnahmen umfasst, und unter der Voraussetzung, dass die für solche Arbeiten aufzuwendenden Kosten 25 % der Versteuerungsgrundlage für die Veräusserung überschreiten.
Ebenso sind Veräusserung zwecks Abriss und Wiederherstellung IVA-pflichtig.
Unternehmer, die Gebäude zwecks Abriss und Wiederherstellung veräussern, haben sich den Zeck vorab mit allen rechtlich zulässigen Beweismitteln nachweisen zu lassen, um herauszubekommen, ob sie IVA überweisen müssen.

Mietverhältnisse:

Von Wohnraum, ITP 4 %
Von Geschäftslokalen, IVA 16 %
Von Büroraum, 16 %
Von Wohnnebst Büroraum, IVA 16 % anteilig
Möblierte Apartments nebst Hotelleistungen, IVA 7 %
Parkplatzgelände, IVA 16 %
Gelände für Lagerund Abstellzwecke, IVA 16 %
Gelände für Werbung und Ausstellungen, IVA 16 %
Gelände für Steinbrüche, IVA 16 %
Gelände für sonstige Nutzungen, ITP 4 %
Vermietung eines Gebäudes an einen Zwischenvermieter, IVA 16 %

Immobilientausch:

Wenn ein Bauunternehmer als Gegenleistung für die von ihm erbrachten Bauleistungen Wohnungen erhält, handelt es sich um eine Erstveräusserung, die folglich IVA-pflichtig ist. Wenn nunmehr der Bauunternehmer seinerseits veräussert, handelt es sich um eine Zweitveräusserung, die folglich nicht IVA-(allerdings ITP-)pflichtig ist.

Wenn der Unternehmer und Eigentümer eines Baugrundstücks dies nach Abschluss seiner Bebauung einem Bauträger als Gegenleistung für dessen erbrachte Leistung veräussert, liegen zwei IVAplichtige Veräusserungen vor: Veräusserung des Grundstücks und erstmaliger Veräusserung der Wohnungen.
Die Zweitveräusserung der Wohnungen durch den ehemaligen Grundstückseigentümer, ist IVA-(allerdings nicht ITP-) befreit.

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